Darowizna w udziałach a wyjście ze współwłasności

• EKSPERT

  2014-01-09 12:32 autor odpowiedzi: Radca prawny Łukasz Obrał / prawo-porady.pl

  Zniesienie współwłasnosci wiąże się z podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podatkowi temu podlegają umowy o zniesienie współwłasności, ale tylko w części dotyczącej spłat lub dopłat. Ponadto ustawa stanowi, że podatkowi temu podlegają także orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne.

  Podstawę opodatkowania stanowi przy umowie o zniesienie współwłasności wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności.

   

   

   

  Jeżeli chodzi o podatek dochodowy to należy stwierdzić, że różne urzędy skarbowe różnie interpretują prawo.

   

  Czy wnioskodawca jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od kwoty, którą będzie otrzymywać w zamian za zniesienie współwłasności odziedziczonej nieruchomości?

  W tym zakresie można spotkać się z odmiennym stanowiskiem organów podatkowych.

   

  I tak np. w interpretacji indywidualnej z dnia 12 marca 2013 r. , znak IBPBII/2/415-1595/12/MM,

  Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach stwierdza, że otrzymanie przez wnioskodawcę w wyniku zawartej ugody, której celem był dział spadku i zniesienie współwłasności kwoty ekwiwalentnej do posiadanego udziału w spadku nie spowoduje powstania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Istotne znaczenie dla niniejszego rozstrzygnięcia ma okoliczność, że spłata nie przekroczyła wartości przysługującego wnioskodawcy udziału spadkowego, a czynność prawna została dokonana wyłącznie między spadkobiercami.

  W konsekwencji na wnioskodawcy nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymywania spłaty w zamian za udział w odziedziczonej nieruchomości.

   

  Natomiast w innej interpretacji, z dna 23 sierpnia 2013 r. , znak: IBPBII/2/415-603/13/HS, ten sam Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, stwierdza: w  wyniku dokonania zniesienia współwłasności możliwe jest zatem przyznanie rzeczy jednej osobie, przy jednoczesnym zobowiązaniu do dokonania spłat na rzecz pozostałych współwłaścicieli. Wówczas osoba otrzymująca w całości daną rzecz nabywa jej część ponad dotychczas posiadany i przysługujący jej udział w rzeczy. Konsekwencją tego jest zbycie tej części rzeczy po stronie tego współwłaściciela, który w zamian przysługującej części rzeczy otrzyma spłatę pieniężną. Wówczas mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem udziału w nieruchomości, które wyczerpuje dyspozycję przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazać bowiem należy, że użyte w wyżej powołanym art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pojęcie „odpłatne zbycie” oznacza każde przeniesienie prawa własności lub innych praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową. Termin odpłatne zbycie obejmuje zatem szeroki zakres umów. W myśl art. 155 Kodeksu cywilnego umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły. Tym samym określenie „zbycie” odnosi się do wszystkich przypadków przeniesienia własności, nie ogranicza się wyłącznie do sprzedaży czy zamiany, lecz ma zastosowanie do wszystkich czynności prawnych, których skutkiem jest przeniesienie prawa własności do całej rzeczy lub udziału. Pod pojęciem „odpłatnego zbycia” należy rozumieć zatem każde zdarzenie i każdą czynność prawną, w wyniku których dochodzi do przeniesienia prawa własności nieruchomości (lub udziału w niej) za wynagrodzeniem.

  Jednym ze sposobów zniesienia współwłasności jest przyznanie wspólnej rzeczy jednemu ze współwłaścicieli z obowiązkiem spłaty pozostałych. Oznacza to, że osoby które otrzymują spłaty w zamian za udziały we współwłasności zbywają swoje udziały w rzeczy odpłatnie.

  W związku z tym, po stronie dokonującego odpłatnego (bo w zamian za spłatę) zbycia udziału w nieruchomości powstaje obowiązek podatkowy, ale tylko wówczas, o ile zdarzenie to ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie zbywanego udziału.

   

   

  Z powyższego wynika, że nie da się Panu jednoznacznie powiedzieć czy w sytuacji, w której dokona Pan zniesienia współwłasności w wyniku której Pan stanie się właścicielem całej nieruchomości za spłatą na rzecz brata, czy powstanie obowiązek zapłaty podatku dochodowego.

  Władczą decyzję w Pana konkretnej sprawie może podjąć wyłącznie właściwy urzęd skarbowy. Może Pan również wystąpić z wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Taka interpretacja będzie wiążąca dla urzędu skarbowego.

   

  Na pewno obowiązek zapłaty podatku dochodowego nie powstanie jeżeli od końca roku kalendarzowego, w  którym mama dokona darowizny upłynie co najmniej 5 lat.

  Ad METAM Łukasz Obrał Radca Prawny

  Powiadom mnie emailem, gdy ktoś odpowie na to pytanie

  Ocena odpowiedzi 1 0

  skomentuj | odpowiedz

ZOBACZ PODOBNE PYTANIA

• Dodano 2013-03-18 09:07 przez muzama0202

  Dziedziczenie spadku - mieszkanie po mężu

  moj maz zmarl 22.12.2012.r.mamy mieszkanie wlasnosciowe M-4 64 m-do podzialu dorosle dzieci na swoim-syn sie zrzeknac na mnie a corka nie wie co robic bo jak sie zrzeknie to jej udzialy przejada na jej 2,5 roku synka a mego wnuczka.czy to jest prawda jakie prawo jesli corka zrzeknie to czy jej udzia...

  kategoria: Prawo spadkowe

  1 odpowiedź

  POKAŻ

• Dodano 2013-01-03 10:05 przez bosia

  Prawo do spadku - mieszkanie i współwłasność

  Jestem współwłascicielka mieszkania z moim ojcem,oboje  posiadamy notarialnie potwierdzone po 50%. Obawiam sie,ze po śmierci ojca zostane wydziedziczona.
  Prawo do spadku ma jeszcze corka ojca z pierwszego małżeństwa.
  Ale,równie dobrze ociec moze je zapisać kobiecie, z ktora jest.Jaki jest mój status...

  kategoria: Prawo spadkowe

  2 odpowiedzi

  POKAŻ

• Dodano 2012-07-12 14:14 przez kometa2

  Kto ma płacić za mieszkanie?

  Mój były mąż wyprowadził się do innej kobiety z naszego wspólnego mieszkania. Kto ma opłacać czynsz? Jeśli ja, to dlaczego mam płacić za cudzą własność (nie moją połowę)? uprzejmie prozę o odpowiedź eksperta KLS

  kategoria: Prawo cywilne

  2 odpowiedzi

  POKAŻ

• Dodano 2012-07-04 14:41 przez Barbara Turon

  Jak wykazać faktyczną własność majątku?

  Jestem mężatką od 4 lat w chwili obecnej chcę wnieść pozew o rozwód. Razem z mężem dwa lata temu kupiliśmy samochód marki opel vektra. Aby nie ponosić wysokich kosztów opłat samochód zarejestrowaliśmy na ojca małżonka, a współwłaścicielem został mąż. Samochód służył mi do jazdy do pracy. W chwili ob...

  kategoria: Prawo cywilne

  3 odpowiedzi

  POKAŻ

• Dodano 2018-04-29 14:09 przez bliźniak49

  Jak podzielić wspówłasność?

  Bracia są wspólwłaścicielami jednego gospodarstwa 2-hektarowego. Jeden z nich chce odsprzedać swoją cześć drugiemu bratu. Czy wystarczy ugodzić się cenowo i zapłacić przy natariuszu? Czy potrzebny jest rzeczoznawca?Pozdrawiam.

  kategoria: Prawo cywilne

  1 odpowiedź

  POKAŻ

Publikowane w serwisie porady mają charakter edukacyjny i nie mogą być traktowane jako profesjonalne konsultacje dotyczące konkretnych przypadków. Redakcja ani wydawca serwisu nie ponoszą odpowiedzialności za skutki wykorzystania zamieszczanych porad.